פטור ממס הכנסה

פטור ממס הכנסה בשל מצב רפואי

• אדם שחלה או נפגע, והוא משלם על הכנסותיו (מיגיעה אישית /שלא מיגיעה אישית) מס הכנסה, עשויה הכנסתו להיות פטורה מתשלום מס הכנסה.

• הזכאות לפטור יכולה לנבוע ממכלול מחלות הגורמות למצב רפואי ירוד באופן משמעות או ממחלה אחת קשה.

• הזכאות לפטור הינה בתנאי שהנכות נקבעה למשך 185 יום לפחות (נכות שנקבעה לתקופה של 184 יום או פחות לא מזכה בפטור).

• פנסיונרים שמשולמת להם פנסיה חודשית ועליה משולם מס הכנסה, עשויים להיות זכאים לפטור מתשלום מס .

• בעלי תעודה עיוור/ליקוי ראיה.

• אדם שנפטר יכולים יורשיו לקבל החזרי מס ששולם על הכנסותיו של המנוח שהתקבלו במהלך חייו.

• עמיתים שלקרוב משפחתם נקבעה נכות רפואית לצמיתות בשיעור של 75% ומעלה עשויים להיות זכאים לפטור מתשלום מס הכנסה במשיכת כספי קופת גמל לפני מועד הפרעון. הזכאות מותנית בכך שהפגיעה או המחלה  שגרמה לנכות אירעה לאחר פתיחת החשבון בקופת הגמל

תקרות הפטור ממס הכנסה

• יגיעה אישית – התקרה הפטורה ממס על הכנסה מיגיעה אישית (שכר מעבודה) עומד כיום על 445,200 ₪.(נכון לשנת 2024) על מנת לקבל את מלוא הפטור צריכה תקופת הנכות להיות לפחות 365 יום (שנה).

• למקבלי קצבת נכות לפי חוק הנכים (תגמולים ושיקום) או לפי חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה שנקבעה להם נכות לתקופה של 365 יום ומעלה, התקרה שפטורה ממס על הכנסה מיגיעה אישית היא 684,000 ₪ לשנה  (נכון ל-2024).

• אם נקבעה נכות לתקופה שבין 185 ל-364 יום, התקרה שפטורה ממס על הכנסה מיגיעה אישית היא 81,960 ₪ (נכון ל-2024).

• הכנסה הונית – פטור על הכנסה הונית (הכנסה מרכוש, דיבידנד, ריבית על ניירות ערך ואג"ח הנסחרות בבורסה) כ- 81,960 ₪ .

• מי שנקבע, כי זכאותם לפטור החלה בשנים שקדמו לשנת המס הנוכחית, עשויים לקבל החזרי מס רטרואקטיבית עד 6 שנים מיום הגשת הבקשה.

תהליך מימוש הזכות 
ככלל, תהליך מימוש הזכות לקבלת פטור ממס הינו בפניה לוועדות רפואיות של מס הכנסה לשם קביעת אחוזי נכות שמזכים בפטור. כאן המקום לציין, כי ישנם מקרים שבהם במידה ונקבעו אחוזי נכות מזכים עפ"י חוקים כגון: חוק הביטוח הלאומי, חוק לנפגעי גזזת, חוק תגמולים לנפגעי פעולות איבה , חוק הנכים , ניתן להשתמש בקביעות אלו על מנת להיות זכאי לפטור ממס.